Een onderneming die de transactieboekhouding gebruikt, moet de inkomsten en uitgaven boeken in dezelfde periode waarin ze respectievelijk zijn verdiend en opgelopen. De opgebouwde rentebetalingen hebben betrekking op rentebaten die een bedrijf heeft verdiend maar niet in contanten heeft ontvangen. Dit gebeurt wanneer de contante rentebetaling buiten een boekhoudperiode valt. De te ontvangen rente is een activarekening op de boeken van de belegger en een kortlopende schuld op de boeken van de emittent.
Basics
De bronnen van rentebaten omvatten obligaties, bankbiljetten en andere rentedragende producten. Sommige van deze producten kunnen op de vervaldag rente betalen, terwijl anderen mogelijk halfjaarlijks rente betalen. Dit betekent dat het bedrijf mogelijk de rentebetaling niet ontvangt voordat het de jaarrekening opstelt voor een boekhoudperiode. Daarom moet het aanpassingsboekingen voorbereiden om de verdiende rente in opgebouwde rente op te nemen.
Berekening
De te ontvangen rente is een functie van de rentevoet, de hoofdsom (of nominale waarde) en de periode waarover de rente is opgebouwd. Als een bedrijf bijvoorbeeld een bedrijfsobligatie ter waarde van $ 1.000 bezit die halfjaarlijks rente betaalt tegen een jaarlijks percentage van 6 procent, is de jaarlijkse rentebetaling $ 60 ($ 1.000 x 0,06) en de rente komt op $ 5 per maand ($ 60/12). Voor de financiële resultaten van het eerste kwartaal eind maart heeft het bedrijf drie maanden rente opgebouwd, of $ 15 ($ 5 x 3).
Accounting
Het bedrijf moet bij de voorbereiding van de kwartaalrekeningen aanpassingsboekingen opstellen voor de opgebouwde rente. Deze boekingen betreffen de debetrente ontvangen rente en kredietrente-inkomsten, waardoor beide rekeningen worden verhoogd. In het voorbeeld bedragen de bedragen voor deze items $ 15 per stuk. Wanneer het bedrijf de contante rentebetaling ontvangt, debiteert het contant geld, ontvangt het gecumuleerde rente en ontvangen de rente-inkomsten. Om het voorbeeld af te ronden, aan het einde van het tweede kwartaal, wanneer het bedrijf de eerste halfjaarlijkse rentebetaling ontvangt, debiteert het contant geld met $ 30 ($ 5 x 6), hebben de credits de te ontvangen rente verhoogd met $ 15 ($ 5 x 3) en worden de rentebaten geschat met $ 15 ($ 5 x 3). Merk op dat het op dat moment slechts drie maanden omzet hoeft te crediteren omdat het bedrijf de rentebaten van het eerste kwartaal heeft opgenomen in de resultatenrekening van het eerste kwartaal.
Betekenis
De te ontvangen rente verhoogt de vlottende activa-rekening op de balans van een onderneming, terwijl de rentebaten de netto-inkomsten verhogen. Overlopende inkomsten zijn non-cash transacties, wat betekent dat het bedrijf deze bedragen moet aftrekken van het nettoresultaat om de nettocashflow te berekenen. Wanneer de onderneming de contanten ontvangt, verplaatsen de boekhoudingen het saldo van de te ontvangen rente naar contanten, waardoor de nettokasstroom voor de periode stijgt, maar dit heeft geen invloed op de berekening van het nettoresultaat.
overwegingen
Sommige emittenten mogen rentebetalingen niet op tijd verrichten of zijn de hoofdsom mogelijk niet terugbetaalbaar. De boekingen in dit geval zijn het afschrijven en het overdragen van de rente en hoofdvordering op dubieuze rekeningen, wat een tegenrekening is die de waarde van vorderingen op de balans vermindert.
