GAAP is de verzameling algemeen aanvaarde boekhoudprincipes die door bedrijven in de Verenigde Staten wordt gebruikt. Alle openbare bedrijven hebben een mandaat van de Securities and Exchange Commission (SEC) om GAAP te gebruiken, hoewel GAAP niet in de Amerikaanse wetgeving is vastgelegd. Reële afschrijving, onder GAAP, is een standaard boekhoudprocedure bij het berekenen van bedrijfs-financiële overzichten voor controledoeleinden. Voor belastingdoeleinden vereist de IRS echter dat bedrijven het Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) volgen bij het berekenen van de afschrijving van activa, resulterend in een volledig afgeschreven actief resulterend in een boekwaarde van nul.
Geschiedenis van afschrijving Boekhouding
De Financial Accounting Standards Board (FASB), gestructureerd in 1973 met auditors die een primaire rol spelen bij het opstellen van boekhoudkundige principes, is de autoriteit bij het creëren van GAAP voor bedrijven in de Verenigde Staten. In 1986 verving MACRS (uitgesproken als "makers") het Accelerated Cost Recovery System (ACRS), opgericht in 1981 onder de Reactor's Economic Recovery Tax Act van president Reagan. MACRS was een nieuwe filosofie voor waardevermindering met het oog op belastingheffing, waarbij "nuttige levensduur" en "restwaarde", traditioneel geassocieerd met waarderingen van onroerend goed onder ACRS en GAAP, worden genegeerd. Dit illustreert eenvoudigweg het verschil tussen GAAP-boekhouding, dat is gericht op de waardering van een bedrijf versus het bepalen van de belastingplicht van een bedrijf, wat het doel van MACRS is.
Lineaire afschrijving
Volgens de IRS is de afschrijving een aftrekregeling voor de inkomstenbelasting die belastingbetalers de mogelijkheid biedt om de kosten van een eigendom te verhalen en is gebaseerd op een "jaarlijkse vergoeding voor slijtage, verslechtering of veroudering van het onroerend goed". De meeste soorten tastbare goederen (met uitzondering van grond), inclusief gebouwen, meubels, machines en uitrusting zijn afschrijfbaar. Afschrijfbare immateriële eigendom omvat octrooien, auteursrechten en software. Onder lineaire methoden wordt de waarde van een eigenschap afgeschreven tegen een constante dollarwaarde per jaar over de verwachte levensduur.
Gemodificeerd Accelerated Cost Recovery System (MACRS)
Het MACRS-afschrijvingsmodel wordt gebruikt voor het berekenen van bedrijfsbelastingen en niet voor het bepalen van de waarde van een bedrijf. Onder deze afschrijvingsregeling wordt de berekening van de activa waardevermindering gebaseerd op een gespreide formule, waarbij activaklassen worden aangeduid als een levensduur, zoals auto's en lichte vrachtwagens, waarvan de nuttige levenscyclus 5 jaar is. Vervolgens wordt aan elk jaar een bepaald percentage afschrijvingsrechten toegewezen, zoals vermeld in MACRS-afschrijvingstabellen. Met deze formule wordt het activum afgeschreven tot nul, waarbij geen restwaarde of "bergingswaarde" aan het activum is gekoppeld. Een bedrijf dat bijvoorbeeld een activum koopt voor $ 250.000, kan volgens GAAP-regels bepalen dat het actief een restwaarde heeft van $ 50.000 na afschrijving. IRS-regels onder MACRS gaan er echter van uit dat de restwaarde $ 0.00 is.
GAAP versus IRS-afschrijving
Het fundamentele verschil tussen berekeningen van GAAP en IRS-afschrijvingsbelastingen is dat MACRS wordt vereist door de IRS, terwijl GAAP wordt geëist door overheidsinstanties zoals de SEC voor controledoeleinden omdat deze een standaardmeting biedt. Voor controledoeleinden zijn lineaire afschrijvingsmethoden vereist onder GAAP-regels. Andere verschillen zijn dat, onder MACRS, een bedrijf in de eerste jaren van de levensduur van het pand meer van de kapitaalkosten, zoals fabriek, uitrusting en machines, kan afschrijven. Terwijl de GAAP-regels onder lineaire afschrijvingsmethoden de MACRS pas na het vierde jaar op een afschrijvingscyclus van 5 jaar inhalen. Tot slot kunnen kleine bedrijven onder bepaalde omstandigheden apparatuuraankopen in het eerste jaar volledig afschrijven.
