De term klinkt misschien een beetje verwarrend, maar het is iets waar je mee te maken krijgt als je een niet-ingezeten buitenaards wezen bent dat zaken doet in de Verenigde Staten. Zulke personen die zaken doen of een ander soort handel drijven in de VS, zijn verplicht inkomstenbelasting te betalen over hun bruto inkomen dat als 'effectief verbonden _' wordt beschouwd; _ of het inkomen afkomstig is van inkomstenbronnen binnen of buiten de VS
Wat is effectief verbonden inkomen?
Dus wat, precies, betekent de term effectief verbonden middel? Het verwijst naar het feit dat het bedrijf of de handel productie, management, distributie of vrijwel elke andere belangrijke zakelijke functie binnen de grenzen van de VS heeft uitgevoerd. Verder moeten die zakelijke functies regelmatig, continu en substantieel zijn. Een ander ding dat zou kunnen meespelen in de vraag of het inkomen als effectief verbonden wordt beschouwd, is als het buitenaards wezen een kantoor of een bedrijfstak heeft binnen de VS.
Effectief verbonden inkomsten kunnen worden beschouwd als een soort inkomen, maar het wordt niet zo gemakkelijk belast als andere soorten inkomsten. Sommige factoren moeten in overweging worden genomen. Dit zijn onder meer de activiteiten waar de niet-inwonende alien zich mee bezighoudt.
Een buitenaards wezen kan niet worden beschouwd als een effectief verbonden inkomen, tenzij zij op een of ander moment hebben deelgenomen aan een Amerikaans bedrijf of handel. De vuistregel is dat elk effectief verbonden verdiende inkomen zal worden belast binnen het rechtsgebied waar dat inkomen wordt verdiend. Dit is een regel die wordt gevolgd door de VS, net zoals deze wordt gevolgd in andere landen in de wereld.
De ECI van een niet-inwonende vreemdeling in de VS wordt belastbaar in het land tegen verschillende belastingtarieven die op nettobasis worden berekend. Er zijn uiteraard aftrekposten toegestaan voor verschillende gespecificeerde aftrekkingen, zakelijke uitgaven enzovoort.
Passief inkomen dat afkomstig is uit de VS wordt niet opgenomen als onderdeel van het effectief verbonden inkomen. Dergelijke inkomsten, indien deze bestaan, worden ofwel met een constant tarief belast of helemaal niet belast.
Richtlijn over effectief verbonden inkomen
Wanneer een buitenlandse onderneming besluit om zaken te doen in de Verenigde Staten, zijn er enkele risico's waarmee rekening moet worden gehouden. Het zou rechtstreeks zaken kunnen doen in de Verenigde Staten en rechtstreeks worden belast als een Amerikaans bedrijf, of het zou een Amerikaanse dochteronderneming kunnen vormen en het risico lopen geschillen te hebben over welk deel van het inkomen van het bedrijf aan die dochteronderneming kan worden toegewezen.
De meeste bedrijven hebben de neiging om voor de optie te kiezen om een dochteronderneming in de Verenigde Staten te hebben omdat belastingwetten hen bevoordelen. De meeste buitenlandse bedrijven die actief zijn in de Verenigde Staten doen zaken in de vorm van een moeder-dochterorganisatie.
Soms vindt een bedrijf het misschien een goed idee om bij het plannen van verrekenprijzen de functies van de Amerikaanse dochteronderneming te beperken om een lage winstmarge te rechtvaardigen. Wanneer ze dit doen, is minder van het verdiende bedrag belastbaar volgens de Amerikaanse wetgeving, en dus lijkt het een voordeel. Wanneer u dat doet, riskeert u echter dat uw dochteronderneming wordt beperkt tot niets meer dan een agent. De Internal Revenue Service kan dan met succes beweren dat de dochteronderneming zelf een afhankelijke vertegenwoordiger van de buitenlandse onderneming is en alle inkomsten die de agent heeft verdiend belasten, inclusief het deel van zijn inkomsten dat aan de buitenlandse ouder kan worden toegerekend.
Wat is het punt van vroegtijdige interventie?
Wanneer u probeert te achterhalen of een buitenlandse onderneming bedoeld is om Amerikaanse belasting te betalen, is er een onderscheid: is de onderneming actief in de Verenigde Staten of in de VS? Het uitzoeken of dit het geval is, hangt af van het analyseren van een paar feiten over het bedrijf. Omdat een buitenlandse onderneming een dochteronderneming in de Verenigde Staten heeft, betekent dit niet dat het bedrijf een handelsactiviteit of een bedrijf heeft. Ook betekent het hebben van een agent in de Verenigde Staten die de activiteiten van het buitenlandse bedrijf uitvoert, niet noodzakelijkerwijs dat het buitenlandse bedrijf een handelsactiviteit uitoefent. De belangrijkste problemen doen zich voor wanneer de dochteronderneming optreedt namens haar buitenlandse moeder. In dat geval treedt het op in de hoedanigheid van zowel een dochteronderneming als een agent.
Wanneer een agent of gelieerde onderneming, zoals een dochteronderneming, van een buitenlandse onderneming, deelneemt aan economische activiteiten in de Verenigde Staten, kan de belasting al dan niet worden aangerekend in het land van herkomst van de buitenlandse onderneming. Als dat bedrijf echter continu, aanzienlijk of regelmatig is, kan daaruit worden afgeleid dat het bedrijf zich bezighoudt met een Amerikaanse handel of bedrijf en dat het bedrijf dienovereenkomstig wordt belast.
Als het buitenlandse bedrijf zich, volgens de regels, bezighoudt met een Amerikaanse handel of bedrijf, en er geen verdragsbescherming bestaat tussen de VS en het land van herkomst van dat buitenlandse bedrijf, dan zal het bedrijf worden belast op wat de IRS noemt als het effectief verbonden inkomen. Dit zijn inkomsten die afkomstig zijn uit de VS uit de verkoop van voorraad door dat bedrijf. Een interessant punt om op te merken is dat de buitenlandse onderneming ook zou kunnen worden belast op verkopen die zij niet in de Verenigde Staten deed als die verkopen plaatsvonden via het Amerikaanse kantoor in de Verenigde Staten. De enige manier om dit te voorkomen is als een buitenlandse vestiging van de buitenlandse onderneming substantieel deelneemt aan de verkoop.
Wat is een formulier 8805?
Aangesloten belastbaar inkomen is gearchiveerd op formulier 8805, dat ook alle bronbelastingbetalingen omvat die tijdens het belastingjaar zijn toegekend aan buitenlandse partners in een samenwerkingsverband. Dit is het formulier waarop een buitenlandse entiteit aan het eind van het jaar zijn effectief gekoppelde inkomsten zal rapporteren bij het indienen van belastingen bij de IRS. Het formulier moet aan alle buitenlandse zakelijke partners worden gegeven, ongeacht of er bronbelasting is betaald of niet.
Het concept van een agent
In dit geval zijn er twee soorten agents: een onafhankelijke agent en een afhankelijke agent. Een buitenlandse onderneming zal altijd een onafhankelijke agent willen hebben, omdat zij op die manier niet worden belast voor hun inkomsten in de VS. Bij een afhankelijke agent worden deze belast op alle inkomsten die in de Verenigde Staten worden verdiend, inclusief het aandeel dat bij de buitenlandse onderneming hoort.
Wanneer een buitenlandse onderneming een onafhankelijke agent heeft, is die agent niet gelijk aan een Amerikaanse vestiging van de buitenlandse onderneming. Ze hebben ook niet de autoriteit, noch oefenen het uit in naam van de buitenlandse onderneming, zoals bij het aangaan en sluiten van contracten.
Wanneer een buitenlandse onderneming een afhankelijke vertegenwoordiger heeft, is dit al dan niet een Amerikaanse vestiging van de buitenlandse onderneming. Die agent heeft de bevoegdheid om namens de buitenlandse onderneming contracten af te sluiten. Ze zullen waarschijnlijk enige voorraad hebben die toebehoort aan de buitenlandse onderneming en zullen regelmatig orders aanvullen namens het buitenlandse bedrijf.
Buitenlandse bedrijven zullen er daarom voor zorgen dat ze onafhankelijke agenten hebben als ze agenten hebben en zullen vermijden om de agent het soort autoriteit te geven dat hen tot een afhankelijke agent zou maken.
Soorten effectief verbonden inkomsten?
Volgens de IRS zijn er enkele inkomstencategorieën die zonder twijfel als effectief verbonden inkomsten worden beschouwd.
U wordt beschouwd als betrokken in Amerikaanse handel of zaken, zolang u een niet-immigrant bent met een van de volgende visumtypen: "F", "J", "M" of "Q." Zolang u een van deze visumtypen hebben, zelfs als je een student bent in de VS en je een beurs hebt die afkomstig is uit de VS of een beurs die afkomstig is uit de VS, dan wordt je inkomen behandeld als een effectief verbonden inkomen.
U wordt beschouwd als betrokken in zaken of handel in de Verenigde Staten als u op een bepaald moment in het jaar lid was van een partnerschap en dat partnerschap op dat moment in de Amerikaanse handel of handel actief was. Uw inkomsten uit het partnerschap worden dan behandeld als effectief verbonden inkomsten en worden ook als zodanig belast.
Als u een bedrijf in de Verenigde Staten heeft dat goederen, producten of services verkoopt, tenzij u in de uitzonderingen voor agenten en dochterondernemingen valt, wordt u geacht in een Amerikaanse handel of bedrijf te zijn gevestigd. Als u bijvoorbeeld in het geval van merchandise artikelen verkoopt in de Verenigde Staten, of die goederen lokaal in de Verenigde Staten of een ander land zijn gekocht, worden uw inkomsten uit die verkopen behandeld als effectief verbonden inkomsten. Handels- en zakelijke uitgaven moeten daarom worden behandeld als onderdeel van het effectief verbonden inkomen.
Als u onroerend goed in de Verenigde Staten bezit en verkoopt, worden de winsten en verliezen uit dat onroerend goed behandeld als effectief verbonden inkomsten, zelfs als het onroerend goed dat u verkoopt, bestond uit kapitaalgoederen. Het onroerend goed wordt behandeld als onroerend goed dat u hebt verhandeld terwijl u in een Amerikaanse handel of bedrijf werkzaam was.
Inkomsten die u ontvangt van onroerend goed dat u hebt verhuurd, worden alleen als effectief gekoppeld inkomen behandeld als u ervoor kiest het als zodanig te laten beschouwen.
Op dit moment is het interessant om een punt op te merken dat iets te maken heeft met het concept van een agent. Stel dat u wilt handelen op de financiële markten in de Verenigde Staten. U wilt misschien grondstoffen, effecten of aandelen kopen en verkopen. U doet dus de handel via een tussenpersoon die ingezetene is van de VS of een andere soort agent. Je zult niet worden beschouwd als iemand die actief is in handel of zaken in de VS en welk inkomen je ook krijgt, dit wordt niet beschouwd als een effectief gekoppeld inkomen.
De reden hiervoor is dat de makelaar of andere agent wordt beschouwd als een onafhankelijke agent. Ze hebben niet de bevoegdheid om contracten namens u en in uw naam te sluiten. Een effectenmakelaar moet u om toestemming vragen om een hoeveelheid aandelen voor u te kopen. Zonder dat je ze toestemming hebt gegeven, zijn ze vrijwel hulpeloos. Ze hebben ook geen aandelen in uw naam en hun kantoren zijn op geen enkele manier verbonden aan de uwe. Dit maakt het verschil in de vraag of u wordt belast op effectief verbonden inkomsten.
Belastingtarief: effectief aangesloten inkomen?
Alle inkomsten die u ontvangt in een belastingjaar dat als effectief samenhangend inkomen wordt beschouwd, krijgen een aftrekbare aftrek en worden belast tegen dezelfde staffels die gelden voor Amerikaanse burgers en ingezeten aliens.
Hoe werken belastingjaren?
Zolang u een niet-ingezeten buitenlander bent die in een bepaald belastingjaar zakendoet of zaken doet in de Verenigde Staten, wordt uw inkomen beschouwd als een effectief gekoppeld inkomen. De vraag rijst of inkomsten die u in een ander belastingjaar hebt ontvangen uit de ruil of verkoop van onroerend goed, het verrichten van diensten of een andere economische transactie, moeten worden behandeld als effectief verbonden inkomsten. Het antwoord is ja. Zolang het in dat jaar wordt betaald en het als effectief verbonden inkomen zou zijn beschouwd in het jaar dat u het hebt verdiend, wordt het ook in dat jaar als verbonden inkomen beschouwd.
