Het niveau van invloed van een belegger op een deelneming is de belangrijkste bepalende factor voor de methode die wordt gebruikt voor de verantwoording van investeringen in gewone aandelen. De mate van invloed verwijst naar de mate van controle die wordt uitgeoefend door het bedrijf dat de voorraad aankoopt boven de operationele beslissingen van het bedrijf dat het aandeel uitgeeft.
Kostenmethode versus aandelenmethode
Het niveau van invloed van een belegger op een deelneming bepaalt hoe de belegger de aandeleninvestering in de jaarrekening rapporteert. Een leidraad die wordt gebruikt om invloed te bepalen, is het percentage stemgerechtigde aandelen van de investering dat eigendom is van de belegger. Andere invloedsfactoren zijn vertegenwoordiging in de raad van bestuur, deelname aan beleidsvormingsprocessen, materiële transacties tussen bedrijven, uitwisseling van leidinggevend personeel of technische afhankelijkheid.
Kosten methode
Volgens het handboek 'Handboek hernieuwbare energiebelasting' wordt de verwerving van minder dan 20 procent van de aandelen van een deelneming beschouwd als een te kleine investering om de belegger een aanzienlijke invloed op de deelneming te geven. Als gevolg hiervan wordt deze investering verwerkt volgens de kostenmethode. In dit geval worden de acquisitiekosten afgeschreven van de activumrekening "Aandelenbeleggingen". Ontvangen dividenden worden gedebiteerd op de geldrekening en bijgeschreven op de Dividends Revenue-account. Daarom heeft dit inkomen geen invloed op de balans van de belegging. Wanneer de aandelenbelegging wordt verkocht, wordt een winst of verlies opgenomen in het bedrag van het verschil tussen de verkrijgingsprijs en de verkoopprijs.
Equity-methode
In het handboek 'Handboek hernieuwbare energiebelastingkredieten' wordt gesteld dat de verwerving van 20 tot 50 procent van de aandelen van een deelneming voldoende groot wordt geacht om een niet-controlerende investeerder een aanzienlijke invloed op de deelneming te geven. Een dergelijk niet-controlerend belang houdt in dat de belegger geen posities in de Raad van Bestuur bekleedt noch posities in belangrijke posities in de deelneming bekleedt. Een dergelijke belegging wordt door de belegger verwerkt volgens de vermogensmutatiemethode. In dit geval wordt de waarde van het aandeel periodiek aangepast om rekening te houden met zowel dividenden als inkomsten of verliezen van de deelneming. Op deze manier worden de acquisitiekosten gedebiteerd op de activarekening, "Aandelenbeleggingen". Op hun beurt worden dividenden gecrediteerd op de Equity Investments-rekening doordat de dividenden worden behandeld als een gedeeltelijk rendement van de initiële investering. Als gevolg hiervan hebben de dividendinkomsten invloed op de boekwaarde van de investering. Het aandeel van de belegger in het nettoresultaat van de deelneming wordt op zijn beurt gedebiteerd aan de rekening Opbrengst uit beleggingen.
Verschillen tussen kostenmethode en aandelenmethode
In tegenstelling tot de vermogensmutatiemethode, neemt de kostenmethode deel aan beleggingen wanneer de belegger niet in staat is controle uit te oefenen over de activiteiten van de onderneming. Volgens de vermogensmutatiemethode wordt de initiële investering opgenomen tegen kostprijs en deze investering wordt periodiek verhoogd of verlaagd om rekening te houden met dividenden en de winst of het verlies van de deelneming. De kostenmethode daarentegen houdt rekening met de initiële investering als een debitering op een beleggingsrekening en de dividenden als een credit op een inkomstenrekening. In tegenstelling tot de vermogensmutatiemethode hebben de uitkeringen van contanten onder de kostprijsmethode geen invloed op de balans van de belegging.
