De boekhoudwinst van een bedrijf kan aanzienlijk verschillen van het belastbare inkomen vanwege timingkwesties of verschillen in boekhoudmethoden. Een uitgestelde belastingvordering of -verantwoording wordt gebruikt om deze verschillen in het grootboek bij te houden. Sommige van deze verschillen worden in het volgende belastingjaar ongedaan gemaakt, dus er is geen permanente discrepantie tussen de boeken van het bedrijf en de belastingaangifte. Andere verschillen zijn permanent en moeten elk jaar in het grootboek worden bijgehouden.
Timing verschillen
Timingverschillen tussen de belastingadministratie van een bedrijf en het grootboek zullen zichzelf in een volgend jaar automatisch oplossen. Verschillen in afschrijvingsmethoden of amortisatiemethoden veroorzaken deze tijdelijke verschillen vaak. Het boeken van inkomsten op de boeken voordat het daadwerkelijk wordt ontvangen, creëert ook een tijdelijk verschil in belastbaar inkomen.
Permanente verschillen
Bepaalde items zijn opgenomen als boekhoudkundige winst maar zijn niet belastbaar. In tegenstelling tot tijdelijke verschillen die worden veroorzaakt door timingkwesties, zijn deze verschillen permanent en lossen ze niet op in het volgende belastingjaar. De opbrengsten uit levensverzekeringen en niet-belastbare rente verdiend op gemeentelijke obligaties zijn twee voorbeelden van permanente inkomensverschillen. Het bedrijf neemt geen uitgestelde belastingpost op in zijn grootboek wanneer deze permanente verschillen optreden.
Uitgestelde belastingrekeningen
Als de onderneming een belastingaftrek vastlegt op het grootboek die mogelijk niet wordt opgenomen in het lopende belastingjaar, wordt er een uitgestelde belastingvordering op de balans weergegeven. De andere kant van de journaalboeking is een aanwinst voor inkomstenbelasting. Inkomsten die in het lopende jaar worden geboekt en in een toekomstig jaar worden belast, creëren een uitgestelde belastingverplichting op de boeken en compenserende inkomstenbelasting. Belastingen en inkomstenrekeningen moeten worden opgenomen in de rubriek "Overige opbrengsten" van de resultatenrekening.
Journaalboekingen
U moet het effectieve belastingtarief bepalen voordat u de journaalboekingen kunt maken voor tijdelijke verschillen tussen de boekhoudkundige winst en het belastbaar inkomen. Als het inkomen van uw bedrijf wordt belast tegen 30 procent en het een aftrek van $ 10.000 in het lopende jaar kost, dat niet wordt gerapporteerd tot de belastingaangifte van het volgende jaar, zou u een tegoed van $ 3000 invoeren op de inkomstenbelastingrekening en een incasso van $ 3.000 aan de uitgestelde belastingsrekening. Om $ 100.000 aan omzet op te nemen die in één jaar is opgenomen en pas in de volgende periode is belast, zou u $ 30.000 als debitering in de inkomstenbelastingrekening en een krediet op de uitgestelde belastingverplichting invoeren.
