Op de hedendaagse wereldwijde markt weten beleggers en regelgevers dat wanneer een beursgenoteerde onderneming haar jaarrekening niet op tijd publiceert, de deelnemers aan de effectenbeurs gewoonlijk vertrouwen op auditrapporten om de bedrijfsactiviteiten van de onderneming te begrijpen. Om hun taken effectief uit te voeren, gebruiken auditors verschillende procedures, zoals het testen van controles en rekeningsaldi.
Definitie
Een controleprocedure is een systematische, methodische techniek die een bedrijfsreviewer in staat stelt de adequaatheid van het operationele beleid en de productiemechanismen te beoordelen. Beoordelingsprocedures vereisen een combinatie van onderzoeksvaardigheden en boekhoudkundig inzicht die auditors over het algemeen bezitten na jaren van training. Externe accountants, ook wel financiële beoordelaars genoemd, hebben over het algemeen een bachelordiploma in de boekhouding en zijn gecertificeerde openbare accountants.
strekking
Auditors passen testprocedures toe op verschillende bedrijfsmechanismen, waaronder financiële rapportage- en boekhoudsystemen, personeelsbeleid, productieprocessen en financiële evaluatiekaders. Voor het vakkundig uitvoeren van tests passen bedrijfscorrectors een reeks wettelijke richtlijnen toe, waaronder algemeen aanvaarde auditnormen en regels van de U.S. Public Company Accounting Oversight Board. Aangezien het hun primaire taak is om gebieden met een hoog risico te identificeren, is het de verantwoordelijkheid van auditors om de meest geschikte procedures te selecteren.
Betekenis
Controleprocedures zijn een integraal onderdeel van de operationele en financiële beoordelingen omdat ze de "bewijskracht" vormen die nodig is om conclusies te trekken. Bewijsmateriaal is een bewijs waarop een accountant zijn mening baseert. Om effectieve controleprocedures op te zetten, moeten auditinstrumenten worden geïmplementeerd, zoals projectbeheersoftware, workflows voor inhoudsstromen en software voor personeelsplanning.
Tests of Controls
Het testen van bedrijfscontroles is van cruciaal belang voor auditors. Controletests tonen aan beoordelaars of de bedrijfsprocessen van een bedrijf goed werken. Een controle is een set regels die een afdelingshoofd implementeert om fraude, fouten en technologische storingen te voorkomen. Controleurs testen de controles om de effectiviteit en naleving van de wettelijke richtlijnen, branchepraktijken en de bepalingen van topleiders te garanderen. Een auditor die bijvoorbeeld de controles van een financiële instelling controleert, kan verifiëren dat de interne praktijken van het bedrijf voldoen aan de richtlijnen van de Amerikaanse Financial Institution Regulatory Authority
Analytische procedures
Analytische procedures stellen auditors in staat om financiële trends in de prestaties van een bedrijf te evalueren. Aan de hand van percentages en verhoudingen controleren auditors de nauwkeurigheid van bedrijfsgegevens en vergelijken ze eerdere prestatiegegevens met actuele informatie. Beoordelaars passen cijferanalyses toe op posten in alle jaarrekeningen, waaronder balansen en resultatenrekeningen.
Tests van rekeningsaldi
Het opsporen van de bron van rekeningsaldi kan een ontmoedigende taak zijn, vooral voor bedrijven met diverse, meerdere operaties in veel landen. Auditors analyseren rekeningsaldi en grootboekbedragen, waarbij ervoor wordt gezorgd dat de som van journaalposten overeenkomt met rekeningsaldi in jaarrekeningen. Een accountant kan bijvoorbeeld het debiteurensaldo testen om ervoor te zorgen dat individuele klantvorderingen bedragen oplopen tot het totale debiteurensaldo.
