Hoe de GAAP-toegestane methode te gebruiken

Ongeacht hoe zorgvuldig elk bedrijf kredietverlening uitbreidt, er zullen altijd wel klanten zijn die hun rekeningen niet betalen. Deze oninbare vordering moet door het bedrijf worden afgeschreven als een verlies en een vermindering van zijn debiteuren en als een extra last aangezien de schuld niet zal worden geïncasseerd. Met de algemeen aanvaarde grondslagen voor financiële verslaggeving (GAAP) kunnen bedrijven hun oninbare schulden schatten en afschrijven. Volgens Michael C. Dennis, MBA, CBF, "Volgens de methode van de aftrek worden dubieuze debiteuren geschat en geregistreerd om inkomsten en uitgaven in een bepaalde periode te matchen - volgens het matching-principe."

Gebruik de GAAP-toegestane methode op basis van een percentage van de omzet om het bedrag aan oninbare vorderingen te schatten dat tijdens het huidige fiscale jaar oninbaar zal zijn. Deze benadering van de winst-en-verliesrekening is zeer eenvoudig te berekenen. Neem de omzet van het huidige jaar en vermenigvuldig dit met het historische percentage oninbare schulden van het bedrijf. Stel bijvoorbeeld dat de omzet van het bedrijf in het huidige jaar gelijk is aan $ 2.500.000 en dat het historische gemiddelde voor oninbare rekeningen voor dubieuze debiteuren 3 procent van de totale omzet per jaar is. U vermenigvuldigt dan de omzet van het lopende jaar met het geschatte bedrag van oninbare schulden: $ 2.500.000 x 3% = $ 75.000.

Schat het bedrag van de dubieuze debiteuren voor het lopende boekjaar in met behulp van een percentage van de totale vorderingen. Dit is de balansbenadering. Sommige bedrijven gaan ervan uit dat een bepaald historisch of industrieel percentage uitstaande vorderingen oninbaar zal zijn. Als een bedrijf zich realiseert dat het historisch gezien niet in staat is geweest om 6 procent van zijn uitstaande vorderingen te incasseren, zal het dit percentage ook gebruiken voor de schatting van het huidige jaar. Als de huidige vorderingen van een bedrijf bijvoorbeeld gelijk zijn aan $ 425.000 en het historische gemiddelde van oninbare oninbare vorderingen 6 procent is, zou het bedrijf de kortlopende vorderingen vermenigvuldigen met het historische gemiddelde van oninbare oninbare schulden: 6% x $ 425.000 = $ 25.000.

Gebruik de verouderingsanalyse van debiteurenmethode (ook gekend als de balansbenadering) om te schatten hoeveel oninbaarheid gedurende het huidige fiscale jaar oninbaar zal zijn. Deze GAAP-boekhoudmethode wordt als geavanceerder en nauwkeuriger beschouwd dan het percentage van de vorderingenbenadering. Onder deze methode van toelagen past een bedrijf verschillende percentages toe op basis van ervaringen uit het verleden voor verschillende ouderingscategorieën. Een bedrijf veronderstelt bijvoorbeeld het volgende: 0-30 dagen achterstallige vorderingen op lopende rekeningen = $ 50.000 en het historische gemiddelde voor oninbare schulden voor deze periode is 5 procent. Het bedrag van de oninbare schuld voor deze periode zou dan $ 2.500 zijn: $ 50.000 x 5% = $ 2.500. Voor accounts die 31-60 dagen achterstallig zijn met lopende-rekeningenvorderingen = $ 40.000 en het historische gemiddelde voor oninbare schulden voor deze periode 5 procent is, zou het bedrag van oninbare schuld voor deze periode $ 2.000 zijn: $ 40.000 x 5% = $ 2.000. Voor accounts die 61-90 dagen achterstallig zijn (lopende rekeningen = $ 2.650 en het historische gemiddelde voor oninbare schulden voor deze periode is 10 procent, dan zou het bedrag van de oninbare schuld voor deze periode $ 265 zijn: $ 2650 x 10% = $ 265. Het totale geschatte bedrag voor oninbare schuld voor het lopende jaar zou $ 4.765 zijn: $ 2.500 + $ 2.000 + $ 265 = $ 4.765.

Noteer de geschatte oninbare rekeningen. Dit zijn de geschatte oninbare dubieuze debiteuren voor het lopende jaar. Het bedrijf zou de gerelateerde vergoeding voor oninbare rekeningen (deze activarekening zal het debiteurensaldo compenseren) in een grootboek vastleggen.Zodra het bedrijf het bedrag aan oninbare vorderingen heeft berekend dat het voor het lopende jaar niet zal kunnen innen, door het percentage van de omzet, het percentage van de debiteuren of de ouderdomsanalyse van de debiteurenmethode te gebruiken, moet het bedrijf deze informatie in een dagboek. Het bedrijf zou eenvoudigweg de geschatte dubieuze schuld nemen en het bedrag debiteren voor de oninbare rekeningen en de vergoeding voor oninbare rekeningen crediteren. Neem bijvoorbeeld aan dat het bedrijf schatte dat het voor het lopende jaar geen $ 10.000 zou kunnen innen. de journaalboeking zou er als volgt uitzien:

Oninbare accountkosten - $ 10.000 (debet)

Tegoed voor oninbare rekeningen - $ 10.000 (tegoed).

Schrijf een individueel account af dat oninbaar werd geacht. Zodra een bedrijf heeft bewezen dat het zeker niet in staat zal zijn om het geld dat door een individuele debiteur verschuldigd is te verzamelen, zal het het verschuldigde bedrag in een dagboek moeten afboeken. In dit geval is het af te boeken bedrag geen schatting, maar is aangetoond dat het oninbaar is. Het bedrijf zou de vergoeding voor oninbare rekeningen crediteren en de debiteuren debiteren. Als een bepaalde debiteur bijvoorbeeld $ 1.500 verschuldigd was en deze tijdens het huidige fiscale jaar niet kon terugbetalen, zou de journaalboeking er als volgt uitzien:

Tegoed voor oninbare rekeningen - $ 1.500 (debet)

Debiteuren - $ 1.500 (tegoed).

Deze waardevermindering vermindert zowel de voorziening voor oninbare rekeningen als de gerelateerde debiteuren en heeft geen impact op de resultatenrekening. Het heeft ook geen invloed op de netto gerealiseerde waarde (NRW) van vorderingen - het bedrag dat als inbaar wordt beschouwd nadat een bedrijf heeft geschat hoeveel geld oninbaar zal zijn: debiteuren = geschatte oninbare dubieuze debiteuren. Bijvoorbeeld, als debiteuren = $ 200.000 en de vergoeding voor oninbare accounts = $ 20.000 vóór de afschrijving, dan zou de NRW $ 180.000: $ 200.000 - $ 20.000 = $ 180.000 zijn. Als $ 1.500 vervolgens als oninbaar werd afgeschreven, zou de NRW nog steeds $ 180.000 zijn, omdat het bedrijf de debiteuren zou verminderen met $ 1.500 ($ 200.000 - $ 1.500 = $ 198.500) en de vergoeding voor oninbare rekeningen met $ 1.500 ($ 20.000 - $ 1.500 = $ 18.500, $ 198.500 - $ 18.500 = $ 180.000).

Keer de afschrijving om als een totaal of een deel van de schuld die is afgeschreven, werd teruggevorderd en noteer het geld dat werd geïncasseerd. Soms kan een bedrijf verzamelen op een account dat eerder is afgeschreven. In dit geval moet een vermelding worden geregistreerd om het herstel te tonen. Dit proces bestaat uit twee stappen: (1) Keer de afschrijving om en (2) registreer de contante verzameling op de rekening. Als bijvoorbeeld $ 1.000 werd geïncasseerd op een eerdere afschrijving, zou het bedrijf de boeking die ten tijde van de afschrijving was geregistreerd, ongedaan maken. In dit geval worden debiteuren gecrediteerd en wordt de vergoeding voor oninbare rekeningen gedebiteerd:

Debiteuren - $ 1.000 (debet)

Toelage voor oninbare rekeningen - $ 1.000 (tegoed).

Het bedrijf registreerde vervolgens de contanten die het had geïncasseerd door contanten te debiteren en debiteuren te debiteren.

Cash - $ 1.000 (debet) rekeningvorderingen - $ 1.000 (krediet)

In deze vermeldingen kan het lijken alsof de vergoeding voor oninbare rekeningen wordt verhoogd, maar er wordt van uitgegaan dat een andere rekening in de toekomst oninbaar kan blijken te zijn, zodat de algemene schatting voor oninbare dubieuze debiteuren ongewijzigd zal blijven.

Tips

Om verliezen te minimaliseren, moet een bedrijf de kredietwaardigheid alleen verlengen nadat de juiste referenties en kredietscores zijn verkregen en geanalyseerd.