Financiële instellingen die rentebaten ontvangen als gevolg van kredietactiviteiten, moeten die betalingen correct opnemen in hun boeken en een onderscheid maken tussen verdiende en niet-verdiende rente-inkomsten. Deze bedrijven moeten bijzondere aandacht schenken aan specifieke boekhoudprocedures, met name die welke betrekking hebben op niet-verdiende rente-inkomsten, inkomstenafschrijving en leningsregistratie, om ervoor te zorgen dat de financiële overzichten van hun grootboeken juist zijn.
Niet-verdiende rente-inkomsten
Niet alle rentebaten die een financiële instelling in de loop van het bedrijf ontvangt, zijn daadwerkelijk verdiend op de dag van ontvangst; veel ervan is prepaid. De regelmatige betalingen van veel leningen zijn bijvoorbeeld verschuldigd op de eerste van de maand waarvoor ze zijn betaald. Omdat de rente van toepassing is op de kosten van de lening tijdens de maand waarvoor betaald is, is deze niet echt verdiend vanaf de eerste van de maand. Daarnaast maken veel leners hun lening vroegtijdig uit. De bank registreert dergelijke inkomsten, maar boekt het rentegedeelte als onverdiend. Een kredietverstrekker registreert onverdiende rentebaten als een verplichting en vereffent deze geleidelijk over de looptijd van de lening.
Afschrijvingen
Afschrijving van niet-verdiende rente-inkomsten betekent een deel van het inkomen toewijzen aan één periode tegelijk - zeg een maand - helemaal tot de looptijd van de lening. Door de niet-verdiende rentebaten af te schrijven, herkent een kredietverstrekker geleidelijk rentebaten in zijn boeken. Wanneer een lener rente betaalt over een lening, debiteert de boekhouder van de kredietgever de geldrekening en crediteert de onverdiende rente-inkomstenrekening. Geld opnemen, een resourceaccount, betekent dat er meer geld wordt verdiend in zakelijke kluizen. Dit druist in tegen de bancaire terminologie. Om de vooruitbetaalde rente af te schrijven, debiteert de boekhouder de niet-verdiende rente-inkomstenrekening en crediteert hij de rentebatenrekening.
Voorbeeld
Een bank leent een lening van $ 1 miljoen voor tien jaar met een jaarlijkse rente van 10 procent en vereist ook dat de kredietnemer $ 50.000 financiële garantie geeft om de solvabiliteit aan te tonen. Om de afdracht van de lening te registreren, crediteert de boekhouder van de bank de kasrekening voor $ 1 miljoen en debiteert de leningvorderingen voor hetzelfde bedrag. De boekhouder registreert de financiële garantie als rente, debiteert de kasrekening voor $ 50.000 en crediteert de onverdiende rente-inkomstenrekening voor hetzelfde bedrag. Aan het einde van het eerste jaar bepaalt de lener dat de rentelasten $ 100.000 bedragen, maar krijgt hij slechts 95.000 dollar op. Dit aantal houdt rekening met het jaarlijkse afschrijvingsbedrag van $ 5.000, of $ 50.000 gedeeld door 10. Om de renteafdracht vast te leggen, crediteert de boekhouder van de bank de rentebatenrekening voor $ 100.000, debiteert de onverdiende rente-inkomstenrekening voor $ 5.000 en de kasrekening voor $ 95.000.
Hulpmiddelen en technologie
Om renteoverdrachten vast te leggen en onverdiende rentebaten nauwkeurig af te schrijven, gebruikt een geldschieter hulpmiddelen zoals financiële analysesoftware en applicaties voor klantrelatiebeheer. Andere hulpmiddelen zijn onder meer kredietbeoordelings- en uitleenbeheersysteem-software, ook bekend als CALMS; documentbeheerprogramma's; en mainframe-computers.
