Met de Internal Revenue Code kan een bedrijf bonussen aftrekken die zijn betaald aan functionarissen van het bedrijf. De timing van de aftrek hangt af van de boekhoudmethode die door het bedrijf wordt gebruikt. Een bedrijf moet rekening houden met zaken als limieten voor aftrekbare compensatie en loonheffingen.
Cash-methode
Bonussen die contant zijn betaald, zijn over het algemeen aftrekbaar voor federale belastingdoeleinden wanneer het bedrijf een cheque aan de functionaris schrijft of wanneer de betaling opeisbaar wordt en wordt verdiend door de officier. Als een bedrijf de boekhoudmethode voor contant geld gebruikt voor belastingdoeleinden, is de betaling van een bonus aftrekbaar als deze aan de functionaris wordt betaald. De bonus kan geen vrijwillige vooruitbetaling zijn voor toekomstige diensten en ook niet met als enige doel het proberen om het belastbaar inkomen te verminderen.
Opbouwmethode
Bedrijven die de periodetoerekeningsmethode gebruiken, kunnen een officiersbonus aftrekken wanneer de bonus door de officier is verdiend en het bonusbedrag is vastgesteld. Rhonda, een CEO, ontvangt aan het einde van het jaar bijvoorbeeld een bonus voor het behalen van bepaalde prestatiedoelen. Zodra het bedrag is bepaald en Rhonda de nodige taken heeft uitgevoerd, kan het bedrijf de bonus aftrekken voor federale belastingdoeleinden, zelfs als het nog niet is betaald. De IRS schrijft over het algemeen voor dat de bonus vóór 15 maart moet worden betaald als deze vóór 31 december is opgebouwd of binnen 75 dagen na het sluiten van het belastingjaar van de onderneming die niet samenvalt met het kalenderjaar.
Loonheffingen
Een bonus betaald aan een officier is onderworpen aan FICA- en FUTA-belastingen. VAIS wordt door de overheid geïnd voor de financiering van sociale zekerheid en Medicare, terwijl FUTA een werkloosheidsverzekering financiert. VAIS en FUTA belastingen verschuldigd door de werkgever zijn aftrekbaar als ze worden betaald aan het einde van het jaar of als het belastingbedrag aan het einde van het jaar wordt vastgesteld. Het bedrijf moet de belastingen binnen 75 dagen na het einde van het jaar betalen. Naast de betalingen door de werkgever moet de werknemer ook inkomstenbelasting en VAIS-belastingen hebben die zijn ingehouden op de bonuscontrole.
beperkingen
Internal Revenue Code Section 162 (m) beperkt het bedrag van de compensatie aftrekbaar door beursgenoteerde bedrijven voor federale belastingdoeleinden. Section 162 (m) verbiedt een bedrijf om meer dan $ 1 miljoen in compensatie af te trekken voor een van de top vier executives. Bijvoorbeeld, het bedrijf waarvan Mitch de CEO is, betaalt hem een salaris van $ 1,2 miljoen. Slechts $ 1 miljoen is aftrekbaar voor federale belastingdoeleinden. Bepaalde commissies en bonussen zijn echter mogelijk niet onderhevig aan deze beperking. Raadpleeg een CPA of belastingadvocaat voor meer informatie over welke bonussen en commissies zijn uitgesloten door de beperking van artikel 162 (m).
